Donativos en efectivo mayores a 100 mil pesos: informe al SAT

Los donativos en efectivo mayores a 100 mil pesos que recibe una donataria autorizada deben informarse al SAT a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en que se realiza la operación. La obligación también comprende el efectivo en moneda extranjera y las piezas de oro o plata, y está en el artículo 82, fracción VII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Aquí verás cómo saber si tu caso rebasa el umbral, qué pasa con las entregas parciales y los pagos mixtos, y dónde se presenta el informe.

¿Qué donativos en efectivo mayores a 100 mil pesos se informan?

La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) obliga a las donatarias a informar los donativos recibidos en efectivo, en moneda nacional o extranjera, y en piezas de oro o plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos. Para revisar una aportación, separa tres preguntas: cuánto recibió tu organización, en qué modalidad lo recibió y si hay otras entregas vinculadas con la misma operación.

Dos precisiones del artículo 112 del Reglamento de la LISR cambian el cálculo:

• Se compara incluyendo los impuestos correspondientes, cuando los haya. No des por hecho que un donativo causa algún impuesto: pide a tu equipo contable revisar el tratamiento de la operación y el desglose documentado.
• El umbral es «superior a», no «igual a». Una entrega aislada cuyo monto total comparable sea exactamente $100,000 no lo rebasa por sí sola. Aun así, no descartes el informe sin revisar si existen otras entregas de la misma operación.

Este es el resumen de los supuestos que se explican abajo:

Cómo se recibió el donativo	Cuándo se informa
Una entrega en efectivo (moneda nacional o extranjera), oro o plata	Si el monto, incluyendo los impuestos correspondientes, es superior a $100,000
Varias entregas en efectivo, oro o plata de una misma operación	Cuando la suma de ellas supera los cien mil pesos
Una parte en efectivo, oro o plata y otra con cheque, transferencia u otros instrumentos	Solo si la parte en efectivo, oro o plata excede de cien mil pesos dentro de un mismo mes
Íntegramente por transferencia	No actualiza, por esa modalidad, este supuesto específico de información

¿Cuándo vence el informe de donativos en efectivo?

El plazo legal es a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en que se realiza la operación, según el artículo 82, fracción VII, de la LISR. El Calendario de obligaciones de las donatarias autorizadas 2026 del SAT muestra el día 17 para este informe y aclara que corresponde al mes siguiente a aquel en que se actualiza el supuesto.

Supuesto	Fecha de referencia
Operación que actualiza la obligación durante octubre de 2026	17 de noviembre de 2026

La tabla aplica el plazo legal al supuesto descrito; no es una prórroga.

Como medida de organización, programa una revisión de recepciones antes del cierre de cada mes y otra al preparar el envío. Así puedes pedir aclaraciones sobre cómo llegó un donativo sin dejar toda la investigación para el último día.

¿Cómo se suman varias entregas de una misma operación?

El segundo párrafo del artículo 112 del Reglamento de la LISR también obliga a informar cuando, respecto de una misma operación, se reciben uno o varios pagos o donativos en efectivo (moneda nacional o extranjera) o en piezas de oro o plata, y la suma de ellos supera los cien mil pesos. En ese caso, el informe se presenta a más tardar el día diecisiete del mes inmediato posterior a aquel en que se rebasa el monto.

Ejemplo hipotético, solo en efectivo: tu organización recibe $90,000 durante septiembre de 2026 y otros $30,000 durante octubre de 2026, correspondientes a una misma operación. La suma de $120,000 rebasa el umbral en octubre, así que la fecha de referencia para informar es el 17 de noviembre de 2026.

Ojo con el alcance: la acumulación se refiere a una misma operación, no a una suma indiscriminada de todas las aportaciones que recibe tu organización. Para documentarlo:

• Relaciona cada comprobante con el convenio u otro documento que identifique la operación de la que proviene.
• Pide a tu equipo contable confirmar qué entregas corresponden a una misma operación.
• Si hay dudas sobre la relación entre varias entregas, documenta los hechos y revísalos con quien lleva el cumplimiento fiscal.

Este ejemplo aplica a entregas exclusivamente en efectivo, oro o plata. Si la operación combina distintas formas de pago, usa la regla de la siguiente sección y no traslades este cálculo entre meses.

¿Y si parte del donativo llegó por transferencia o cheque?

El tercer párrafo del artículo 112 del Reglamento tiene una regla para las operaciones mixtas: las que se reciben una parte en efectivo, oro o plata y otra parte con cheque, transferencia bancaria u otros instrumentos monetarios. Estas solo se informan cuando lo recibido en efectivo, oro o plata excede de cien mil pesos dentro de un mismo mes. Lo cubierto con cheque, transferencia u otras formas de pago no se suma para determinar ese monto.

Ejemplo hipotético de operación mixta: durante octubre recibes $90,000 en efectivo y $40,000 por transferencia. Aunque el total es $130,000, el componente en efectivo del mes es de $90,000, así que esa operación no rebasa el umbral para este informe.

¿Y si todo llegó por transferencia? De la lectura conjunta de la LISR y su Reglamento se desprende que un donativo recibido íntegramente por transferencia no actualiza, por esa modalidad, este supuesto específico de información. No extiendas esta conclusión a otras obligaciones fiscales o antilavado de tu organización.

Conserva el desglose de cómo se recibió cada parte del donativo. No clasifiques automáticamente todo el dinero que aparece en el estado de cuenta como efectivo.

¿Qué datos conviene reunir antes de capturar?

La ficha 1/ISR del Anexo 2 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2026 indica capturar los datos generales y los solicitados en la declaración conforme a la guía de llenado de las pantallas del sistema. La siguiente tabla es una lista sugerida de preparación interna, no una transcripción de los campos del formulario ni una lista de documentos que debas adjuntar:

Prepara esta información	Para qué te sirve
Datos de tu organización y de quien hará la presentación	Confirmar la identificación con la que trabajarás en el formulario
Nombre o denominación de quien dona y los datos fiscales que tengas documentados	Evitar improvisar durante la captura y confirmar en el sistema qué hacer si falta un dato
Fecha de cada recepción y su comprobante	Reconstruir cuándo y cómo llegó la aportación
Importe y modalidad de cada entrega	Separar efectivo, cheques, transferencias y piezas de oro o plata
Desglose de impuestos del comprobante, si existen	Revisar el importe que se compara con el umbral
Documento que vincule las entregas de una misma operación	No confundir aportaciones independientes
Identificación de operaciones con distintas formas de pago	Revisarlas por separado con la regla de operaciones mixtas
Moneda o piezas recibidas y soporte de su valoración	Calcular el equivalente en pesos
Copia de lo capturado y del resultado del envío	Dar seguimiento y atender aclaraciones posteriores

Para operaciones con oro, plata o moneda extranjera, la orientación del SAT sobre esta declaración informativa señala que se considera la cotización o tipo de cambio que publique el Banco de México el día de la operación; si ese día no se publica, se usa la última cotización o tipo de cambio publicado. No decidas con una conversión aproximada: deja el cálculo identificado y revisado junto con los comprobantes.

Esta carpeta también te sirve si una evaluación externa, como la que hace Nelti en el área de finanzas y fiscal, revisa tus controles; eso sí, no sustituye la presentación del informe ante el SAT.

¿Dónde se presenta la declaración informativa?

La ficha vigente identifica el trámite como 1/ISR, «Declaración informativa por contraprestaciones o donativos recibidos superiores a $100,000.00», dentro del Anexo 2 de la RMF 2026 publicado en el DOF. Para personas morales, la ruta en el Portal del SAT es: Trámites y servicios / Declaraciones para empresas / Informativas / Informativa por contraprestaciones o donativos recibidos superiores a 100 mil pesos.

Organiza la presentación así:

1. Localiza el trámite y revisa las instrucciones. La ficha indica descargar e instalar el formulario de la declaración.
2. Prepara la captura. Contrasta tu expediente con los campos y ayudas del sistema; la lista anterior no sustituye al formulario.
3. Valida antes de enviar. La ficha pide validar la información antes de generar el paquete de envío.
4. Documenta el cierre. Guarda el resultado de la presentación y asigna a una persona para revisar cualquier mensaje de rechazo o pendiente.

La RMF puede modificarse durante el año, así que antes de presentar revisa el índice oficial de la RMF 2026 y sus modificaciones en el SAT.

¿Es lo mismo que el aviso antilavado?

No. La recepción de donativos por asociaciones y sociedades sin fines de lucro tiene un supuesto y un umbral de aviso propios en el artículo 17, fracción XIII, de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI), expresados en UMA (Unidad de Medida y Actualización). Son trámites distintos y uno no reemplaza al otro.

Para no mezclarlos, usa dos casillas en tu control de donativos: «informe fiscal» y «revisión antilavado». Este artículo desarrolla la primera; la evaluación de la segunda llévala en un expediente separado.

Si además estás revisando otros ingresos de tu organización, consulta el artículo sobre el límite de ingresos distintos en donatarias.

Esta guía te ayuda a preparar el informe; las particularidades de tu organización revísalas con tu equipo contable o tu asesoría fiscal.

Qué hacer ahora

• Revisa las recepciones del mes y separa cada entrega por modalidad: efectivo, oro o plata, cheque o transferencia.
• Pide a tu equipo contable confirmar el importe comparable, incluidos los impuestos correspondientes si los hay.
• Identifica las entregas que podrían corresponder a una misma operación y vincúlalas con su convenio o documento.
• Revisa por separado las operaciones mixtas, mirando solo su parte en efectivo, oro o plata dentro del mes.
• Si una operación actualizó la obligación en octubre de 2026, agenda la presentación para que quede hecha a más tardar el 17 de noviembre de 2026.
• Guarda comprobantes, cálculos de tipo de cambio y el acuse del envío en una misma carpeta.